من الممكن تعريف الضرائب بأنها المبالغ المالية التي تقوم الشركات والمؤسسات بدفعها إلى الجهات الحكومية، وذلك باعتبارها أحد مصادر الإيرادات الحكومية والتي تعتمد عليها بشكل أساسي لتقديم الخدمات للمواطنين، حيث تختلف مقدار الضرائب المستحقة على الشركات والواجب دفعها، من شركة إلى أخرى ومن مؤسسة إلى أُخرى.

 

 

قيود تسوية حساب ضريبة الدخل:

 

بعد القيام بعملية تحديد صافي الربح الضريبي أو ما يسمى بصافي الدخل الخاضع للضريبة المستحقة على الشركة في نهاية الفترة المالية، يقوم المحاسب بعملية مقارنة بين قيمة ضريبة الدخل المقدرة التي تكون مسجلة في الدفاتر فيما سبق، مع قيمة الضريبة المستحقة التي قام جابي الضرائب أو الشخص المسؤول عن جمع الضرائب بحسابها وتسجيلها والتي تُسمى الضريبة الفعلية أو الضريبة المستحقة، حيث يتم تسجيل القيد المحاسبي بالفرق، وعندها سوف تظهر عدة احتمالات وهي ما يلي: أولاً في حال أن قيمة الضريبة المسجلة والمقدرة أكبر من الضريبة المستحقة؛ عندها سوف يقوم المحاسب بتسجيل القيد المحاسبي االتالي؛ للقيام بتخفيض الضرائب المقدرة والمسجلة، علماً بأن “ح” تعني حساب:

 

 

المدين الدائن البيان

xxx من ح/ضريبة الدخل المستحقة (التزام)

xxx إلى ح/الأرباح المحتجزة أو جاري الشركاء

تخفيض قيمة ضريبة الدخل

ثانياً، في حال أن  قيمة ضريبة الدخل المقدرة أو المسجلة في الدفاتر أقل من قيمة الضريبة المستحقة، عندها يتم تسجيل القيد المحاسبي التالي؛ لزيادة قيمة ضريبة الدخل للمسجلة في الدفاتر كما يلي:

 

المدين الدائن البيان

xxx من ح/الأرباح المحتجزةأو جاري الشركاء

xxx إلى ح/ضريبة الدخل المستحقة (التزام)

 

إثبات الزيادة في قيمة ضريبة الدخل

ثالثاً، في حال أن قيمة ضريبة الدخل المقدرة والمسجلة في الدفاتر مساوية لضريبة الدخل المستحقة، ففي هذه الحالة لا يتم تسجيل اي قيد تعديلي. ولكن عندما تقوم المؤسسة بدفع قيمة الضريبة المستحقة إلى دائرة ضريبة الدخل، ويتم القيام بتسجيل القيد التالي:

 

 

المدين الدائن البيان

xxx من ح/ضريبة الدخل المستحقة

xxx إلى ح/الصندوق أو البنك

 

تسديد ضريبة الدخل المستحقة نقداً

وفيما يلي سجلت بعض الأرصدة لقائمة الدخل في شركة الآمال في تاريخ 31/12/2016 والتي ظهرت كما يلي:

 

 

المبلغ الكلي المبلغ الجزئي البيان

70000 الإيرادات

المصاريف التشغيلية

المصاريف الادارية والعمومية

30000 الرواتب والأجور

3000 مصروف الإيجار

500 مصروف الهاتف والإنترنت

1000 مصروف الكهرباء

1000 مصاريف ضيافة

500 رسوم حكومية

مصاريف أخرى

2000 ديون معدومة

7000 مصاريف إهلاك الأصول الثابتة

45000 (-) مجموع المصاريف التشغيلية

25000 صافي الربح قبل الضريبة

 

 

بينما في الفترة المالية التالية، وعند قيام جابي الضرائب بمراجعة وتدقيق بنود الإيرادات والمصروفات في قائمة الدخل تبين أن المؤسسة تحتوي على ما يلي:

 

 

بند الرواتب والذي يتضمن مبلغ وقدره 5000 دولار غير مسجل ضريبياً.

 

بند مصروف الإيجاروالذي يتضمن مبلغ وقدره 500 دولار مدفوعة مقدماً لم يتم تسجيلها في التقارير.

 

بعض الديون المعدومة الظاهرة في الكشف، ولم يتم تسجيلها في التقارير.

 

هنالك إيرادات بقيمة 1000 دولار يجب ان تخضع للضريبة ولم تظهر في الكشف ولم تُسجل في التقارير.

 

حيث أن نسبة ضريبة الدخل التي يتم فرضها على أرباح الشركات تساوي 10% حسب القانون الضريبي، والمطلوب هو القيام بمجموعة من الخطوات وهي ما يلي:

 

القيام بتسجيل القيود التي تُثبت ضريبة الدخل المسجلة في 31/12/2016.

 

تحديد صافي الدخل الخاضع للضريبة.

 

تسوية الحسابات الضريبية

 

القيام بتسجيل القيد الخاص بسداد أو دفع الضريبة المستحقة.

 

أولاً: تسجيل القيد الذي يتم فيه إثبات ضريبة الدخل المقدرة والمسجلة في 31/12/2016:

ضريبة الدخل المقدرة أو المسجلة = صافي الربح قبل الضريبة * 10%

25000 * 10% = 2500 دولار.

 

 

المدين الدائن البيان

2500 من ح/مصروف ضريبة الدخل

2500 إلى ح/ضريبة الدخل المستحقة

إثبات ضريبة الدخل المقدرة بنسبة 10%

المدين الدائن البيان

2500 من ح/ الأرباح والخسائر(ملخص الدخل)

2500 إلى ح/مصروف ضريبة الدخل

 

إقفال مصروف ضريبة الدخل المستحقة

ثانياً: في الفترة المالية التي تليها يتم القيام بتحديد صافي الدخل الخاضع للضريبة، أو ما يُسمى بالربح الضريبي وكذلك قيمة ضريبة الدخل المستحقة من قبل المقدر والمُسجل الضريبي، وذلك من خلال إعداد الكشف التالي:

 

 

25000 صافي الربح المحاسبي الظاهر في قائمة الدخل

يضاف له:

5000 رواتب مستبعدة

500 إيجارات مستبعدة

2000 ديون لم يثبت إعدامها

1000 إيرادات خاضعة وغير ظاهرة في قائمة الدخل

33500 صافي الربح الضريبي

3350 ضريبة الدخل المستحقة فعليا عن الفترة المالية السابقة = 33500 * 10%

ثالثاً: بعد القيام بتحديد ضريبة الدخل المستحقة الفعلية على الشركة من قِبل الشخص المسؤول عن تقدير الضرائب، يتم القيام بعمل تسوية الرصيد القديم وذلك من خلال مقارنته بالرصيد الجديد وتسجيل وتوثيق القيمة بالفرق والتي ستساوي 2500-3350=850 دولار.

 

 

المدين الدائن البيان

850 من ح/الأرباح المحتجزة او جاري الشركاء

850 إلى ح/ضريبة الدخل المستحقة (التزام)

إثبات الزيادة في قيمة ضريبة الدخل

رابعاً: القيام بعملية تسجيل قيد سداد ضريبة الدخل المستحقة كما يلي:

 

 

المدين الدائن البيان

3350 من ح/ضريبة الدخل المستحقة

3350 إلى ح/الصندوق أو البنك

تسديد ضريبة الدخل المستحقة نقداً