ما هو المخزون؟.
بشكل عام، عندما نتحدث عن المخزون فإنَّنا نشير إلى سلع الشركة في
ثلاث مراحل من الإنتاج:
1) البضائع التي هي مواد أولية.
2) البضائع التي هي قيد الإنتاج.
3) البضائع الجاهزة والمجهزة للبيع.
بمعنى آخر، يمكنكَ أخذ البضائع التي تملكها الشركة في البداية، وإضافة المواد التي اشتريتها لصنع المزيد من السلع، وطرح البضائع التي باعتها الشركة وتكلفة البضائع المُباعة (COGS)، والنتيجة هي ما تبقّى من المخزون.
تعمل محاسبة المخزون على تعيين قيم للسِّلع في كلِّ مرحلة من مراحل الإنتاج، وتصنيفها كأصول للشركة، حيث يمكن بيع المخزون وبالتالي تحويله إلى نقد في المستقبل القريب.
ويجب تقييم الأصول بدقَّة حتى يمكن تقييم الشركة ككلٍّ بدقّة.
الصيغة لحساب المخزون هي:
بداية المخزون+ صافي المشتريات -تكلفة البضاعة المباعة =نهاية المخزون.
EI = إنهاء المخزون.
BI = بداية المخزون.
COGS= تكلفة البضاعة المباعة.
طرق تقييم المخزون(FIFO &LIFO).
يمكن أن يكون لطريقة المحاسبة التي تستخدمها الشركة لتحديد تكاليف مخزونها تأثير مباشر على البيانات المالية الرئيسية (البيانات المالية) الميزانية العمومية، وبيان الدخل، وبيان التدفُّقات النقدية.
وتسمح مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة للشركات باستخدام إحدى طرق محاسبة المخزون العديدة
: الداخل أولاً خارج أولاً (FIFO)، والداخل أخيرًا خارج أولاً (LIFO)، ومتوسط التكلفة.
First-In، First-Out (FIFO) 1:
تفترض هذه الطريقة أنَّ الوحدة الأولى التي تشقُّ طريقها إلى المخزون هي أول وحدة بيع.
على سبيل المثال دعنا نقول: أنَّ المخبز ينتج 200 رغيف خبز يوم الاثنين بتكلفة 1 دولار لكلّ منهما، و 200 آخر يوم الثلاثاء بسعر 1.25 دولار لكلٍّ منها. ويذكر FIFO أنّه إذا باع المخبز 200 رغيف يوم الأربعاء، فإنّ COGS (في بيان الدخل) هو 1 دولار لكلِّ رغيف؛ لأنِّ ذلك كان تكلفة من أول رغيف في المخزون.
وسيتم تخصيص أرغفة $ 1.25 لإنهاء المخزون (في الميزانية العمومية).
2 Last-In ، First-Out (LIFO):
تفترض هذه الطريقة أنَّ آخر وحدة تصل إلى المخزون يتمّ بيعها أولاً.
المخزون القديم لذلك يتم تركه في نهاية الفترة المحاسبية.
بالنسبة إلى 200 رغيف تمّ بيعها يوم الأربعاء، ستخصّص نفس المخبز 1.25 دولار لكلِّ رغيف لـ COGS، بينما سيتمُّ استخدام رغيف 1 دولار والمتبقي لحساب قيمة المخزون في نهاية الفترة.
3- متوسط التكلفة:
هذه الطريقة واضحة تماماً. ويستغرق المتوسط المرجح لجميع الوحدات المتاحة للبيع خلال الفترة المحاسبية، ثمّ يستخدم متوسط التكلفة لتحديد قيمة COGS وإنهاء المخزون.
في مثال المخبز الخاص بنا، سيكون متوسط تكلفة المخزون 1.25 دولار لكلِّ وحدة، محسوبة كـ [(200 × 1 دولار) + (200 × 1.25 دولار)] / 400.
دور التضخم في تقييم المخزون:
إذا كان التضخم غير موجود، فإنَّ أساليب تقييم المخزون الثلاثة جميعها ستنتج نفس النتائج بالضبط.
وعندما تكون الأسعار مستقرَّة، سيكون بمقدور المخبز إنتاج جميع أرغفة الخبز الخاص بها بسعر 1 دولار و LIFO ، FIFO ، ومتوسط التكلفة سيعطينا تكلفة 1 دولار لكلِّ رغيف.
لكن الأسعار تميل إلى الارتفاع على المدى الطويل، ممّا يعني أن اختيار طريقة المحاسبة يمكن أن يؤثّر بشكل كبير على التقييمات.
LIFO و FIFO تعديل للتضخم:
على افتراض أنَّ الأسعار ترتفع، فإنَّ أساليب التقييم الثلاثة سوف تتصرف على النحو التالي:
LIFO ليس مؤشرا جيدا لإنهاء قيمة المخزون، لأن مخزون بقايا قد تكون قديمة للغاية، وربَّما عفا عليها الزمن، ممّا يؤدي إلى تقييم أقلّ بكثير من أسعار اليوم.
طريقة LIFO ينتج عنها صافي دخل أقلّ؛ لأن تكلفة البضاعة المباعةCOGS أكبر.
يعطينا FIFO مؤشرا جيدا لإنهاء قيمة المخزون، لكنه يزيد أيضا من صافي الدخل لأنَّ المخزون الذي قد يكون عُمُره عدَّة سنوات يستخدم لتقييم COGS.
على الرغم من أن زيادة صافي الدخل تبدو جيدة، تذكر أن لديها أيضاً إمكانية لزيادة مقدار الضرائب التي يجب على الشركة دفعها.
ينتج متوسط التكلفة نتائج تقع في مكان ما بين FIFO و LIFO.
لاحظ أنه إذا كانت الأسعار تنخفض، بدلاً من الزيادة، فإن العكس الكامل لما سبق صحيح.
بالإضافة إلى ذلك، ستذكر العديد من الشركات أنَّها تستخدم “التكلفة أو السوق” عند تقييم المخزون.
وهذا يعني أنه إذا كانت قيم المخزون تنخفض، فإن تقييمها سيمثل القيمة السوقية (أو تكلفة الاستبدال) بدلاً من LIFO أو FIFO أو متوسط التكلفة.
مثال شركة تعبئة ABC
في الجداول أدناه، نستخدم قائمة جرد منتج المشروبات الوهمية لمعرفة كيف يمكن أن تؤثّر طرق التقييم على نتائج التحليل المالي للشركة.
نبدأ بافتراض أن ABC لديها مخزون بداية من 4000 وحدة 1000 وحدة تم شراؤها بسعر 8 دولارات لكل وحدة = 8،000 دولار.
ثم، لجميع الحسابات نفترض أنَّ هناك 1000 وحدة متبقية لإنهاء المخزون 4000 وحدة 3000 وحدة مباعة = 1000 وحدة.
شركة ABC – المشتريات الشهرية
شهر الوحدات المشتراة التكلفة / كل القيمة
يناير 1,000 $10 $10,000
شباط 1,000 $12 $12,000
آذار 1,000 $15 $15,000
3،000 = إجمالي المشتريات
ABC CO – بيان الدخل (المبسطة) ، يناير – مارس
بند LIFO FIFO متوسط التكلفة
مبيعات = 3000 وحدة @ 20 دولار لكل منهما $60,000 60000 $60,000
بداية المخزون 8,000 8000 8,000
المشتريات 37,000 37000 37,000
نهاية المخزون 8,000 15000 11,250
تكلفة البضاعة المباعة $37,000 $30,000 $33,750
المصاريف 10,000 10,000 10,000
صافي الدخل $13,000 $20,000 $16,250
فيما يلي نتائج المخزون استنادًا إلى أساليب GAAP الثلاثة:
إنهاء المخزون لكل LIFO: 1000 وحدة × 8 دولارات = 8000 دولار.
تذكر أن الوحدات الأخيرة في (الأحدث) تباع أولاً لذلك نترك أقدم الوحدات لإنهاء المخزون.
إنهاء المخزون لكل FIFO: 1000 وحدة × 15 دولار لكل = 15000 دولار.
تذكر أنَّ الوحدات الأولى في (أقدم الوحدات) تباع أولاً لذلك نترك أحدث الوحدات لإنهاء المخزون.
إنهاء المخزون لكلِّ متوسط التكلفة: (1000 × 8) + (1،000 × 10) + (1،000 × 12) + (1000 × 15)] / 4000 وحدة = 11.25 دولار لكل وحدة 1000 وحدة × 11.25 دولار لكل منها = 11،250 دولار.
تذكر أنَّنا نأخذ متوسطاً مرجَّحاً لجميع الوحدات الموجودة في المخزون.
LIFO أو FIFO؟ هل حقا يهمُّ الفرق بين 8000 دولار، 15000 دولار و 11250 دولار كبير في تحليل أساسي كامل لشركة ABC، ويمكننا استخدام أرقام المخزون هذه لحساب المقاييس الأخرى، والعوامل التي تعرض الحالة المالية الحالية للشركة، والتي تمكنُّنا من عمل توقُّعات حول مستقبلها.
لذلك ما هو رقم المخزون الذي تبدأ به الشركة عند تقييم مخزونها بالفعل.
ويطلب من الشركات بموجب القانون تحديد الطريقة المحاسبية التي استخدمتها في بياناتها المالية المنشورة.
على الرغم من أنَّ مثالاً ABC Company أعلاه بسيط، فإنَّ موضوع المخزون وما إذا كان يجب استخدام LIFO أو FIFO أو متوسط التكلفة أمر معقد.
وتعتبر معرفة كيفية إدارة المخزون أداة مهمّة للشركات، صغيرة كانت أم كبيرة بالإضافة إلى عامل نجاح رئيسي لأيِّ نشاط تجاري لديه مخزون.
ويمكن أن تساعد إدارة المخزون الشركة على التحكُّم والتنبؤ بأرباحها.
على العكس من ذلك فإن عدم معرفة كيفية استخدام المخزون لصالحهِ يمكن أن يمنع الشركة من العمل بكفاءة.
تعرف المخزون الخاص بك!
إيلاء الاهتمام للمخزون عند تحليل الشركة بالنسبة لأنواع معينة من الشركات، ويعدُّ المخزون من بين أهمِّ العناصر التي ستحتاج إلى تحليلها؛ لأنَّهُ يمكن أن يمنحكَ نظرة ثاقبة على ما يحدث في الأعمال الأساسية بطرق لا يمكن لأيِّ شيء آخر القيام بها.
قد تكشف حتى أشياء لم تكن تعرفها عن شركة كنتَ تعتقد أنك تعرفها ربّما أحد ممتلكاتك الخاصة، أو ربَّما سهم تتطلع إلى الحصول عليه.
مصطلحات ومفاهيم ذات صلة:
1- الوارد أخيراً، صادر أول (LIFO) :
هي طريقة تستخدم لحساب المخزونات التي تسجل أحدث العناصر التي تم إنتاجها على أنها تباع أولاً.
2- مفهوم تكلفة البضاعة المباعة:
تُعرَّف تكلفة البضائع المباعة: (COGS) بأنَّها التكاليف المباشرة المنسوبة إلى إنتاج البضائع المباعة في الشركة.
3- بداية المخزون:
بداية المخزون: هي القيمة الدفترية لمخزون الشركة في بداية الفترة المحاسبية.
وهي أيضاً: قيمة المخزون الذي تمّ ترحيله من نهاية الفترة المحاسبية السابقة.
4- الأعلى في المخزون يباع أولاً (HIFO) :
هي طريقة توزيع المخزون حيث يكون المخزون ذو التكلفة الأعلى للشراء هو أول من يتمّ استخدامه أو إخراجه من المخزون.
5-طريقة متوسط التكلفة:
تحدَّد طريقة متوسط التكلفة، تكلفة لبنود المخزون بناءً على التكلفة الإجمالية للبضائع المشتراة في فترة مقسومة على إجمالي عدد العناصر المشتراة.
6- الهامش الإجمالي:
يمثل الهامش الإجمالي مقدار إجمالي إيرادات المبيعات التي تحتفظ بها الشركة بعد تكبُّدها التكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج السِّلع والخدمات التي تبيعها الشَّركة.
7- مفهوم الربح:
الرِّبح: هو منفعة مالية تتحقَّق عندما يتجاوز مقدار الإيرادات المكتسبة من نشاط تجاري المصاريف والتكاليف والضَّرائب اللازمة لدعم النشاط.
أي ربح يتمّ تحقيقه يذهب لأصحاب العمل.
العربية
