تختص نقطة التعادل بدراسة العلاقة بين الإيرادات والتكاليف والأرباح عند مستويات مختلفة من الإنتاج أو المبيعات. وإن فكرة نقطة التعادل تعني تحديد أدنى مستوى إنتاجي أو/ و تحديد أدنى مستوى للمبيعات التي من المكن أن يحققها المشروع الاستثماري دون تعريض الأموال الموجوده لديه للخطر، أي مستوى التشغيل الذي لا يحقق فيه المشروع أرباح أو حتى خسائر. ويمكن التعبير عن نقطة التعادل على أساس حجم الإنتاج بالوحدة الواحدة في حالة كون إنتاج المشروع يقتصر على سلعة واحدة أو كنسبة مئوية من الطاقة الإنتاجية المستخدمة أو مقدار عوائد المبيعات.

 

 

وكلما انخفضت نقطة التعادل كلما ارتفعت فرص المشروع الاستثماري بالنجاح وفي تحقيق الأرباح وتقليص حجم الخسائر. وإن الفرق بين حد الاستخدام المتوقع لطاقة المشروع الكليو وبين نقطة التعادل يمثل منطقة الأمان التي يتمتع بها المشروع، ويُفضل اعتماد بيانات سنة عادية من سنوات التشغيل لغرض حساب نقطة التعادل.

 

 

فرضيات تحليل نقطة التعادل:

لكي يتم نجاح استخدام تحليلات نقطة التعادل يجب أن يكون التحليل مرتكز على الفرضيات التالية. هي ما يلي:

 

 

 

وجود منتج واحد فقط.

 

 

بقاء التكاليف الثابتة على ثباتها بصرف النظر عن حجم المبيعات.

 

 

يجب أن يكون هنالك علاقة خطية بين كمية المخرجات وبين التكاليف المتغيرة؛ ممّا يجعل التكاليف الكلية تتغير بنسبة ثابتة مع تغير حجم الإنتاج.

 

 

أن يكون حجم الإنتاج مساوي لحجم المبيعات.

 

 

أن تكون أسعار الوحدات المباعة ثابتة ولا تتغير مع تغير حجم الإنتاج (أي أنها تبقى ثابتة).

 

 

كيفية حساب نقطة التعادل:

وتقاس نقطة التعادل جبرياً، وبالوحدات الكمية للمنتجات بالمعادلة التالية:(B.E.P=F/(P-V، حيث أن:

 

 

 

F= إجمالي التكاليف الثابتة السنوية بما فيها الفوائد.

 

 

 

P= سعر البيع للوحدة الواحدة من الإنتاج.

 

 

 

v= التكاليف المتغيرة للوحدة الواحدة من الإنتاج على أساس الطاقة الإنتاجية الكاملة.

 

حيث أن المعادلة تبين بأن نقطة التعادل تحدد من خلال العلاقة بين التكاليف الثابتة وبين الفرق بين سعر الوحدات المباعة والتكاليف المتغيرة للوحدة من الإنتاج. وإن معادلة نقطة التعادل الأخيرة معبر عنها بالوحدات الإنتاجية. وفيما يلي سوف نقوم بحساب نقطة التعادل من خلال المثال التالي:

 

 

 

(p)سعر البيع=2.0 دينار.

 

 

(f) إجمالي التكاليف الثابتة= 30000 دينار.

 

 

(v)التكاليف المتغيرة للوحدة الواحدة= 0.9 دينار.

 

 

طاقة المشروع التصميمية= 50000 وحدة.

وعليه فإن نقطة التعادل للمشروع بالوحدات الكمية هي: وحدة 27273=(2.0-0.9)/03000=(B.E.P=F/(P-V

 

بينما نقطة التعادلكنسبة من الطاقة الإنتاجية =27273/50000*100=54.5%