عملية خصم الأوراق التجارية : هي إحدى التسهيلات الائتمانية التي تقدمها البنوك للعملاء الذين يرغبون ، في تحصيل قيمة الكمبيالات قبل الموعد المحدد بخصم قيمة ، هذه القيمة تسمى سعر الخصم . و يخضع معدل الخصم لعدة شروط و هي:

– الفائدة التي تقدر على أساس تاريخ الخصم و موعد الاستحقاق .

– العمولة و هي المقابل الذي يتقاضاه البنك ، مقابل الخدمة التي يقدمها على أساس قيمة الكمبيالة و قدر المخاطرة ، و المدة في بعض الأحيان .

– مصاريف التحصيل و هي عبارة عن تكلفة تحصيل المبلغ المخصوم ، و تختلف هذه المصاريف باختلاف الأنظمة الداخلية للبنوك ، خصوصا إذا كان المبلغ خارج البنك الخاصم .

 

و لا تتم عملية الخصم إلا إذا كانت الأوراق التجارية مستوفية للشروط التالية :

– استيفاء جميع الشروط الشكلية و القانونية التي يقرها البنك المركزي ، أو القوانين التي تسنها الدولة .

– أن لا تتجاوز فترة استحقاق الورقة ستة أشهر .

– أن تكون الأوراق التجارية المقدمة للخصم ناتجة عن العمليات التجارية ، التي تمت بين المدين و الدائن .

– أن يكون لدى كلا من صاحب الورقة و المدين سمعه طيبة داخل البنك .

 

ما هي الأوراق التجارية التي تخضع لعملية الخصم ؟

على الرغم من وجود ثلاثة أنواع من الأوراق التجارية ( الكمبيالة ، و السند ، و الشيك ) ، إلا أن الشيك فقط هو الذي لا يخضع لعملية الخصم ، لأنه واجب الدفع عند الاطلاع ، بينما تخضع الكمبيالات و السندات لعملية الخصم، و هناك ما يسمى بسعر إعادة الخصم ، أي لجوء البنك إلى البنك المركزي أو أحد البنوك الأخرى ، لصرف قيمة الكمبيالة بنفس الخصم ، و يحدث ذلك عندما يتعرض البنك لنقص السيولة .

 

و عندما يقوم البنك المركزي بتحصيل قيمة الأوراق التجارية في تاريخ استحقاقها ، لا يتم اثبات أي قيود في دفاتر البنك التجاري . و لكن في حالة رفض المدين سداد قيمة الورقة المخصومة لدى البنك المركزي ، يقوم البنك باتخاذ إجراءات البروتستو ، و إرسال إشعار مدين للبنك التجاري بقيمة الورقة المخصومة و مصروفات البروتستو .

 

مثال مباشر لعملية خصم الأوراق التجارية :

فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية بإحدى البنوك ، حيث بلغت الأوراق التجارية المخصومة لدى إحدى البنوك التجارية 1000000 ريال ، تستحق عنها أجيو 25000 ريال ، و بلغ المحصل من تلك الأوراق 700000 ريال تم تحصيلها نقدا ، و المرفوض 200000 ريال ، و عمل عنها بروتستو 1000 ريال ، و تم تحميل قيمة الأوراق المرفوضة و مصروفات البروتستو على عملاء الحسابات الجارية ، و تم إعادة خصم الأوراق التجارية لدى البنك المركزي بقيمة 100000 ريال ، و كان الأجيو 1000 ريال .

 

إعداد القيود اليومية المحاسبية للعمليات السابقة :

أولا : إثبات خصم الأوراق التجارية المقدمة للخصم :

1000000 ريال من ح / أوراق تجارية مخصومة

إلى مذكورين :

25000 ح / الأجيو

975000 ح / الحسابات الجارية للعملاء

 

ثانيا : إثبات تحصيل البنك لجزء من الأوراق المخصومة نقدا :

700000 ريال من ح / الخزينة

إلى

700000 ريال ح / الأوراق التجارية المخصومة

 

ثالثا : إثبات مصروفات البروتستو للأوراق المخصومة المرفوضة :

1000 ريال من ح / مصاريف البروتستو

إلى

1000 ريال ح / الخزينة

 

رابعا : تحميل العميل بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة :

201000 من ح / الحسابات الجارية للعملاء

إلى مذكورين :

1000 ريال ح / مصاريف البروتستو

200000 ريال ح/ أوراق تجارية مخصومة

 

خامسا : إثبات إعادة خصم الأوراق التجارية لدى البنك المركزي :

من مذكورين :

99000 ح / جاري البنك المركزي

1000 ح / الأجيو

إلى

100000 ح / أوراق تجارية مخصومة