طريقة التحليل الأفقي للقوائم المالية:

 

يُعتبر التحليل الأفقي من أحد الطرق والأدوات التي تُستخدم لتحليل القوائم المالية، والذي يطلق عليه بتحليل الاتجاهات، حيث يتم مقارنة البنود المسجلة في القوائم المالية من فترة مالية إلى أُخرى؛ وذلك لمعرفة التغيرات والتطورات التي تحصل على القوائم المالية، وكذلك لمعرفة التغيرات التي تحدث على البنود المحاسبية سواء هذه التغيرات تحدث بالقيمة المطلقة أم بالنسب المئوية، حيث أن هذا الأسلوب التحليلي يتطلب ما يلي:

 

 

وجود مجموعة من القوائم المالية ولأكثر من سة؛ لتتمكن الجهة المسؤولة عن التحليل من المقارنة بين مجموعة سنوات.

 

يجب القيام بتحديد سنة الأساس وهي السنة الأولى؛ ليتم اتباعها للمقارنة والتحليل، ولاعتبارها المرجع لباقي السنوات التي تليها كذلك ليتمكن المحلل من معرفة جميع التغيرات التي حصلت في كل بند من بنود القائمة المالية.

 

يجب أن يحصل المحلل على جميع المعلومات والبيانات التي تُمكنه من إعداد التقارير وتساعده على القيام بالعمل الذي يريد.

 

وفي حال رغبت المؤسسة معرفة طبيعة البند المالي المذكور في الميزانية، أو في قائمة الدخل هل هو في تزايد أم تناقص أو مستقر أم متذبذب؛ عندها يحتاج المحلل إلى القوائم المالية لعدة سنوات، لثلث سنوات على الأقل، حيث يتم قسمة البند الأول في سنة المقارنة أو في السنة المراد المقارنة فيها على سنة الأساس، وكذلك إذا أردنا معرفة التغيّر النسبي لكل بند، عندها يحتاج المحلل إلى قائمة مالية لسنتين؛ ليتمكن من إيجاد الفرق بين الفترتين الماليتين والقيام بقسمة الناتج الذي تم الحصول عليه على سنة الأساس. وعلى سبيل المثال، فيما يلي قائمة الدخل وقائمة المركز المالي المقارنة لشركة الآمال التجارية في 2018,2017:

 

 

2018 2017 البيان

70000 60000 صافي المبيعات

40000 35000 (-) تكلفة المبيعات

30000 25000 مجمل الربح

المصاريف

10000 12000 مصاريف إدارية وعمومية متنوعة

5000 3000 مصاريف بيع وتسويق متنوعة

(15000) (15000) (-) مجموع المصاريف

15000 10000 صافي الربح

2018 2017 البيان

الأصول

الأصول المتداولة

5000 7000 النقدية

10000 8000 المدينون

20000 15000 البضاعة

35000 30000 مجموع الأصول المتداولة

9000 8000 الأصول الثابتة بالصافي

44000 38000 مجموع الأصول

الالتزامات وحقوق الملكية

الالتزامات قصيرة الاجل

9000 10000 دائنون

10000 8000 قروض قصيرة الاجل

19000 18000 مجموع الالتزامات قصيرة الاجل

حقوق الملكية

10000 10000 رأس المال

15000 10000 الأرباح المحتجزة

25000 20000 صافي حقوق الملكية

44000 38000 مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

والمطلوب هو القيام بتحليل القوائم المالية بطريقة التحليل الأفقي، وفيما يلي: الأول هو التحليل الأفقي لقائمة الدخل المقارنة، حيث سنقوم بإعداد جدول يتضمن قائمة الدخل المقارنة بالإضافة إلى طرفين جديدين، الأول يمثل التغيرات التي تحصل في كل بند من بنود القائمة بالأرقام المطلقة، والجانب الثاني يمثل نسبة التغير للبند:

 

التغير النسبي ويكون تقريبي التغيرات 2018 2017 البيان

17% 10000 70000 60000 صافي المبيعات

14% 5000 40000 35000 تكلفة المبيعات(-)

20% 5000 30000 25000 مجمل الربح

المصاريف

17%- 2000- 10000 12000 مصاريف إدارية وعمومية متنوعة

67% 2000 5000 3000 مصاريف بيع وتسويق متنوعة

0% 0 15000- 15000- مجموع المصاريف(-)

50% 5000 15000 10000 مجمل الربح

والثاني هو التحليل الأفقي لقائمة المركز المالي المقارنة، حيث سوف يتم القيام بعمل جدول للميزانية العمومية، بنفس طريقة الجدول السابق:

 

 

لتغير النسبي ويكون تقريبي التغيرات 2018 2017 البيان

الأصول

الأصول المتداولة

29%- 2000- 5000 7000 النقدية

25% 2000 10000 8000 المدينون

33% 5000 20000 15000 البضاعة

17% 5000 35000 30000 مجموع الأصول المتداولة

13% 1000 9000 8000 الأصول الثابتة بالصافي

16% 6000 44000 38000 مجموع الأصول

الالتزامات وحقوق الملكية

الالتزامات قصيرة الأجل

10%- 1000- 9000 1000 دائنون

25% 2000 1000 8000 قروض قصيرة أجل

6% 1000 19000 18000 مجموع الالتزامات قصيرة الأجل

حقوق الملكية

0% 0 10000 10000 رأس المال

50% 5000 15000 10000 الأرباح المحتجزة

25% 5000 25000 20000 صافي حقوق الملكية

16% 6000 44000 38000 مجموع الالتزامات وحقوق الملكية